Ejemplo calculo impuesto sobre sociedades

Contrato 1255 Código Civil (≈ sociedad civil)

Gastos de representación

Límite 1% de la facturación neta (ojo: 629, 624 y 627)

Diferenciar mera atención de obligación

Recomendación: crear una cuenta específica para gastos de representación

Factura simplificada del artículo 97 de la LIVA

Activos intangibles vida útil indefinida

Deterioro en lugar de amortización para reducir pérdidas (anotación en la memoria)

Inmovilizaciones materiales

Puede considerarse por la AEAT no deducible para activos no productivos (inmuebles no afectos a la actividad no deducibles)

Activos no corrientes mantenidos para la venta

Pasar activos a esta cuenta para mejorar el balance. Se requiere posibilidad de venta en el plazo de 1 año. Contrato de opción de compra con socios en otra empresa.

Alquileres no declarados en sociedades

Domicilio en vivienda habitual

Invesiones financieras con empresas del grupo

Préstamo participativo (ley de préstamos participativos)

Existencias

Ajustes y cambios de valor grupo 13 (válida para limpiar saldos de clientes y proveedores). No va a 129 y no provoca ajustes. Va en memoria.

Facturas de subcontratistas 

Artº 84.1.2.F de LIVA (ISP)

Chek list

1. Todos actuando como empresarios o profesionales (autoconstrucción no es empresario a los efectos del contrato)
2. Analizar el objeto del contrato que tiene el constructor y el promotor y verificar que es construcción o rehabilitación (artículo 84.1.2.F). Desde el 1/1/2015 hay una sanción por falta de comunicación en cadena del objeto del contrato = 1% de la cuota a devengar.
3. Que se trate de una ejecución material de obra
4. Incorporar la frase: «Inversión del sujeto pasivo artº 84.1.2.F, Ley IVA»

570

Pagos en efectivo por encima de 2.500 €

576

Inversiones financieras de máxima liquidez (plazo < 3 meses)

Patrimonio neto

Grupo 13: Ajustes y cambios de valor (informar en memoria)

El gasto de las operaciones vinculadas si no tiene relación con los ingresos no es deducible (el gasto financiero asociado a la 551 no afectado a los ingresos no es deducible)

Eliminar el saldo de la 555

Ampliación de capital o aportación de socios por compensación de pérdidas

551   a   118 (requiere aprobación en Junta Universal, levantar acta y legitimar firma en notario)

Los socios, dada la situación económica y financiera de la empresa han decidido, a la hora de garantizar el patrimonio social de la empresa, transformar la 551 a 118 (liquidar ITP y darle veracidad)

551   a   préstamo participativo (contrato préstamo participativo)

Deuda de socio a sociedad

551   a   póliza de crédito con condición suspensiva (supeditar el pago de intereses a una condición: facturación, beneficios, etc.)

Nóminas socios y administradores

Artº 27.1, párrafo 3 LIRPF

Nota Secretaría Técnica de febrero de 2015

Consultas 1147 y 1148 de abril de 2015

Artº 15.1 I. Sociedades

Resolución DGT de abril de 2013

Artº 18 del I. Sociedades

Check list

1. Análisis del socio individualmente considerado (actividad profesional)
2. Analizar porcentaje de participación y cargo del socio en la empresa (¿RETA?)
3. Análisis del objeto del IAE de la sociedad
4. Analizar vínculo necesariedad o coincidencia entre actividad que el desarrollaría como profesional y la actividad de la sociedad

Factura sin IVA:

• Retribuciones estables durante todo el año. Retribución extraordinaria por dividendos
• Ordenación de medios materiales y humanos de la empresa

La retribución del administrador no se considera liberalidad ni es operación vinculada (acta Junta General)

Preconstituir la prueba (para hacer nómina y no factura): documentación relación jurídico laboral

1. Nómina y contrato (con funciones que no tengan que ver con su actividad profesional)
2. Incluir en la memoria del ejercicio
3. Retribución estable
   1. Categoría nómina administrador
   2. Estatutos
   3. Acta Junta

Apartado memoria: retribución socios y administradores

El socio ha desarrollado las siguientes funciones… (que no serán las que desarrollaría como profesional)

Asiento de cierre

Resultado contable

Ajustes

• Diferencias temporarias
  • + activos por impuestos diferidos (474 a 6301)
  • – pasivos por impuestos diferidos (6301 a 479)
• Diferencias permanentes