Entidades parcialmente exentas (artº 9.3)

Actividad económica (artº 5)

Arrendamiento inmuebles (artº 5): actividad económica = contrato laboral a jornada completa (contrato mercantil no válido)

Subcontratar con un tercero la gestión de los bienes (DGT 6/2018). En sociedades es válido. En patrimonio no = transmisión no exenta

Entidad patrimonial:

• No aplica ERD
• No aplica tipo gravamen 15% los 2 primeros años
• No aplica exención para evitar la doble imposición en la transmisión de la participación
• No podrán compensarse BIN en caso de cambio de cotrol
• Si aplica reserva de capitalización

Intención de realizar una actividad y actuaciones preparatorias no es suficiente para considerar que hay actividad.

Para la calificación de sociedad patrimonial no se computan como no afectos el dinero o derechos de crédito procedentes de elementos patrimoniales afectos en 2 años anteriores en IS. En patrimonio si se computan.

Fondos de inversión siempres computan como no afectos a la actividad. El efectivo procedente de actividades económicas es siempre afecto a actividad económica.

Base imponible (artº 10)

Artº 15. Gastos no deducibles (13.2, 14 y 16). Nota AEAT 2/2019 (criterio AEAT). Gastos fiscalmente no deducibles que redundan en beneficio de los socios se consideran RCM en sede socio (ejemplo: uso del coche, dietas administradores)

Gastos contrarios al ordenamiento jurídico (ejemplo: horas extras que exceden limite legislación)

Intereses de demora: deducibles como gastos financieros

Artº 11: reglas de imputación temporal en sociedades

La libertad de amortizacion es una opción

Gastos por deterioro: existencias e insolvencias (exclusivamente)

Compensación BIN: cuando procede dotar reservas (DGT V4127/15)

Operaciones vinculadas:

• prestaciones de servicios socio-administrador
• préstamos entre socios, administrador y sociedad
• alquileres, cesión de intangibles, prestación de servicios

Caso específico: prestación de servicios profesionales por el socio persona y participa 25% = aplica el 18.6

Cuenta con socios (551):

• evitar acumulación de saldos elevados
• pasar a préstamo o préstamo participativo, liquidar en Xunta y realizar reintegros periódicos

Reglas de valoración: comunidad foral de Vizcaya

Los elementos de transporte mixto tributan como turismos

La cesión de un vehículo es una retribución en especie y una operación sujeta a IVA.

Las retribuciones en especie están sujetas a IVA (DGT)

En las cuentas anuales no hay que volver a presentar la declaración del titular real mientras no haya cambios