Doctrina TEAS Criterios fiscales relevantes TS y TEAC

Fuente: AECE

La vía económico-administrativa es siempre obligatoria antes de la contencioso-administrativa.

Los órganos de la Administración están obligados a seguir los criterios del TEA

Las resoluciones de la DGT vinculan a la Administración pero no a los TEA

EJECUCION DE RECLAMACIONES

PLAZOS

El órgano gestor o inspector tiene un plazo, desde que se lo notifican, para ejecutar la sentencia del TEA. Si no ejecuta en el plazo marcado = anulación del procedimiento administrativo.

El plazo para ejecutar es el tiempo restante que quedaba a la Administración para resolver (defecto formal)

SANCION

Estimación parcial: para que pueda haber sanción tiene que establecerlo el TEA. Si no enjuicia sanción = no hay sanción.

INTERESES

Defecto formal

Defecto sustantivo (estimación parcial)

Defecto sustantivo (estimación total)

CONFIANZA LEGÍTIMA Y CAMBIO DE CRITERIOS (SEGURIDAD JURIDICA)

CAMBIO DE CRITERIO DE TRIBUTOS

Cambio de criterio a favor del contribuyente vincula siempre a la Administración

Cambio de criterio a favor de la Administración no obliga al contribuyente, por lo que no provoca cambios en la liquidación

CAMBIO CRITERIO TEA

A favor del contribuyente vincula a la Administración

En perjuicio del contribuyente no obliga al contribuyente = no efectos retroactivos

MANUALES DE INSTRUCCIONES / INFORMA /RESOLUCION JUDICIAL TSJ

Como mínimo no puede haber sanción

DOCTRINA DE LOS TEAC

Ganancia patrimonial para el ganador en la condena en costas = se pueden deducir los gastos calificables de costas

Retribución de los administradores (funciones ejecutivas): tiene que estar recogido en los estatutos y aprobados en Junta General o no son deducibles porque no se ajustan a derecho (artº 217 a 219 y 249 TRLSC)

Regularización y compensación de BIN’s en inspección: opción del contribuyente en plazo voluntario. Si compenso BIN’s de los últimos 10 años me los pueden inspeccionar.

Compensación y devolución de cuotas IVA soportadas deducibles: mismo criterio que para las BIN’s en compensaciones IVA ejercicios anteriores

Tributación en IVA e IS de las bases imponibles ocultas: para la determinación de la base imponible del IVA ha de considerarse incluido dicho impuesto en el precio pactado (sentencia TS)

Régimen de PYMES en el IS a empresas sin actividad empresarial: si es aplicable (sentencia TS)

Falta de declaración expresa de la caducidad de un procedimiento: no se puede iniciar otro por el mismo impuesto y ejercicio hasta la declaración expresa de la caducidad.